购买证券计入什么科目

企业购进证券计入的科目有多种情况。如果企业购进证券是为了短期获利并且通过积极管理和交易，一般计入交易性金融资产科目。此时购买证券时，借记“交易性金融资产—成本（按其公允价值）”，借记“投资收益（按发生的交易费用）”，借记“应收利息（按已到付息期但尚未领取的利息）”，借记“应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）”，贷记“银行存款（按实际支付的价款）”。当出售证券股票时，若通过交易性金融资产科目核算，借记“其他货币资金—证券公司”，贷记“交易性金融资产—股票”，贷记“投资收益(亏损做反向)”；或者借记“其他货币资金——存出投资款”，贷记“交易性金融资产”，贷记“投资收益(或借方)”。出售交易性金融资产时，应当将该金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益，借记“银行存款”，贷记“交易性金融资产——成本”“交易性金融资产——公允价值变动”“投资收益”；同时按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。

对于行政单位购入的有价证券，使用“有价证券”科目核算。购入有价证券时，按照实际支付的款项，借记本科目，贷记“银行存款”科目；兑付本息时，借记“银行存款”科目，贷记本科目（本金）和“其他收入”（利息）科目。而按照《财政总预算会计制度》，各级财政核算有价证券使用1006“有价证券”科目。购入有价证券时，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”等科目；转让或到期兑付有价证券时，按照实际收到的金额，借记“国库存款”、“其他财政存款”等科目，按照该有价证券的账面余额，贷记本科目，按其差额，贷记“一般公共预算本级收入”等科目。

居民进行股票买卖时，将存入股票账户的资金计入“存入储蓄款”；购买股票时，购买股票款额加上交易费用计入“购买有价证券”，同时计入“提取储蓄存款”；卖出股票，若资金仍存入股票账户，则将获得的卖出款减去交易费用后的金额计入“出售股票、基金、收藏品本金所得”和“存入储蓄款”，出售股票的盈利或亏损计入“出售股票、基金、收藏品溢价所得”。

企业交易性金融资产核算下的计入科目

1.在企业把购进证券当作交易性金融资产时，买入证券相关的会计分录很明确。要按公允价值计入“交易性金融资产—成本”，这是反映证券本身价值的部分。例如企业购买股票花费100万，这100万就是公允价值，就借记“交易性金融资产—成本”100万。

2.交易费用是单独计入“投资收益”的，并且是借记，这表示购买证券的成本增加。比如交易费用1万，就借记“投资收益”1万。

3.若证券存在已到付息期但尚未领取的利息或者已宣告但尚未发放的现金股利，要分别借记“应收利息”和“应收股利”。这是为了准确核算证券附带的收益权。

4.贷方则是按实际支付的价款计入“银行存款”，就是把购买证券付出的总金额记录进去。比如总共支付101万（100万股票价值+1万交易费用），就贷记“银行存款”101万。

企业出售交易性金融资产时的科目计入

1.当企业卖出证券，如果通过“其他货币资金—证券公司”核算资金的流入，就借记“其他货币资金—证券公司”，金额是卖出证券得到的钱。

2.同时贷记“交易性金融资产—股票”，金额是证券的账面价值。如果卖出价格高于账面价值，就会有投资收益，贷记“投资收益”；如果低于账面价值，借记“投资收益”。

3.若通过“其他货币资金——存出投资款”核算，借记“其他货币资金——存出投资款”，贷记“交易性金融资产”，根据卖出的盈亏情况贷记或者借记“投资收益”。

4.在出售交易性金融资产时，要把金融资产出售时的公允价值与其初始入账金额之间的差额确认为投资收益。例如初始入账100万，卖出时公允价值110万，就借记“银行存款”110万，贷记“交易性金融资产——成本”100万，贷记“投资收益”10万；同时还要按初始成本与账面余额之间的差额确认投资收益/损失，若之前有公允价值变动，就要借记或贷记“公允价值变动损益”，贷记或借记“投资收益”。

行政单位有价证券科目的使用

1.行政单位有专门的“有价证券”科目来核算购入的有价证券。购入时按照实际支付的款项借记“有价证券”科目，贷记“银行存款”科目，这是很直接的资金流向记录。

2.兑付本息的时候，借记“银行存款”科目，贷记“有价证券”科目（本金部分）和“其他收入”（利息部分）科目。例如行政单位购买的有价证券本金10万，到期兑付得到本息共11万，就借记“银行存款”11万，贷记“有价证券”10万，贷记“其他收入”1万。

财政核算有价证券的科目

1.财政核算有价证券使用1006“有价证券”科目。购入有价证券时，按照实际支付的金额借记该科目，贷记“国库存款”、“其他财政存款”等科目。比如财政用国库存款50万购买有价证券，就借记1006“有价证券”50万，贷记“国库存款”50万。

2.转让或到期兑付有价证券时，按照实际收到的金额借记“国库存款”、“其他财政存款”等科目，按照该有价证券的账面余额贷记本科目，按其差额贷记“一般公共预算本级收入”等科目。假设转让有价证券收到60万，账面余额50万，就借记“国库存款”60万，贷记1006“有价证券”50万，贷记“一般公共预算本级收入”10万。

居民股票买卖中的科目计入

1.居民存入股票账户的资金计入“存入储蓄款”，这是对资金来源的一种记录方式，表明资金是从储蓄中取出投入股票账户的。

2.购买股票时，购买股票款额加上交易费用计入“购买有价证券”，同时计入“提取储蓄存款”。比如购买股票花费5万，交易费用0.1万，就将5.1万计入“购买有价证券”，同时记录“提取储蓄存款”5.1万。

3.卖出股票时，如果资金仍存入股票账户，将获得的卖出款减去交易费用后的金额计入“出售股票、基金、收藏品本金所得”和“存入储蓄款”。假设卖出股票得到6万，交易费用0.2万，就将5.8万计入“出售股票、基金、收藏品本金所得”和“存入储蓄款”。

4.出售股票的盈利或亏损计入“出售股票、基金、收藏品溢价所得”。如果卖出价格高于买入价格，溢价部分就计入这个科目，如果低于买入价格，亏损也计入这里。

其他特殊情况的科目计入

1.在有证券交易所的情况下，金融性公司代购证券业务核算时设置“代购证券”和“代购证券款”两个科目。代购证券时借记“银行存款”科目或“现金”科目，贷记“代收证券款”科目；在证券交易所内代客户购入证券时，借记“存出证券——代购证券”科目，贷记“证券交易清算”科目；将代购证券转回金融性公司库存时，借记“代购证券”科目，贷记“存出证券一一代购证券”科目；将证券交给客户并收取手续费收入时，借记“代购证券款”科目或“银行存款”科目或“现金”（客户交来的代购证券款的不足部分用现金补足）科目，贷记“代购证券”科目，贷记“手续费收入——代买卖收入”科目，贷记“银行存款”科目或“现金”（客户交来代购证券款的剩余部分）科目。如果代购业务未成交，退回客户支付的代购证券款时，借记“代购证券款”科目，贷记“现金”科目或“银行存款”科目。

2.对于没有参加证券交易所的公司，其代购证券业务只收取手续费收入，证券不入公司会计帐，不用设置会计科目。双方买卖成交后，分别向公司交纳一定比例的手续费。

3.企业向证券公司等机构资金账户划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金——存出投资款”，贷记“银行存款”科目；购买证券或买入返售证券时，按实际发生的金额，借记“短期投资”、“买入返售证券”等科目，贷记“其他货币资金——存出投资款”；从证券公司资金账户划回资金时，借记“银行存款”科目，贷记“其他货币资金——存出投资款”。

4.在买入返售证券时，证券应记入资产负债表，具体可记入流动资产（投资）、可供出售金融资产或其他金融资产等栏，金额为买入金额减去其他费用；卖出返售证券时，收入应记入收入表，具体可记入营业收入、投资收益等栏，金额为卖出金额减去交易费用及其他费用；买入返售证券时，交易费用应记入费用表，具体可记入销售费用、财务费用等栏，金额为买入证券时所支付的交易费用及其他费用。对于买入返售证券的未实现损益，可以在利润表中作为另一项损益或收入来计提，或者通过计入未实现损益科目，每年进行计提，直至实现后转为当期利润。

（内容来源：券商之家）